Экономическая экспертиза представляет собой особое направление экспертных исследований, в процессе осуществления которых широко используются познания в области различных наук экономического профиля: бухгалтерского учета, налогообложения, экономического анализа. Рассматриваемые экспертом-бухгалтером явления и ситуации выражаются системой экономических категорий, специальных терминов, формул, относительных и абсолютных величин, табличных и графических построений.

В производстве экономических экспертиз можно выделить виды:

1. Финансово-Экономические
2. Бухгалтерские
3. Финансово-Кредитные
4. Налоговые

Как правило, объектами исследования экономических экспертиз являются первичные документы, составленные в момент совершения финансово-хозяйственных операций, регистры бухгалтерского и налогового учета, формы бухгалтерской и налоговой отчетности.

Кроме того, при производстве экономических экспертиз могут использоваться черновые записи, сведения управленческого учета, показания свидетелей.

Финансово-экономическая экспертиза

В ходе проведения данной экспертизы проводится анализ финансово-хозяйственной деятельности исследуемого субъекта. Определяется влияние той или иной финансово-хозяйственной операции на результаты деятельности. Проводится исследование динамики изменения финансово-хозяйственных показателей в ретроспективе, а также исследуется финансовое состояние субъекта на определенную дату.

В ходе производства финансово-экономических экспертиз могут быть рассмотрены следующие ситуации:

• Решение вопросов "упущенной выгоды". Определение суммы убытков от несвоевременной поставки или недопоставки продукции. Выявление других финансовых последствий, вызванных нарушением договорных обязательств.

  Примеры вопросов:

  • Какова сумма упущенной выгоды ООО «***» в результате нарушения договорных обязательств ООО «***»?

• Определение стоимости чистых активов общества, в том числе с учётом рыночной стоимости имущества предприятия. Определение действительной стоимости доли участника в уставном капиталеобщества.

  Примеры вопросов:

  • Какова стоимость чистых активов ООО «***» по состоянию на (дата), с учетом рыночной стоимости недвижимого имущества (перечень имущества)?
  • Какова действительная стоимость доли участника (имя) в ООО «***» по состоянию на (дата)?

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия в целях выявления признаков фиктивного и преднамеренного банкротства.

  Примеры вопросов:

  • Имеются ли в ООО «***» по состоянию на (дата) признаки фиктивного банкротства)?
  • Имеются ли в ООО «***» признаки преднамеренного банкротства?

Бухгалтерская экспертиза

В ходе проведения бухгалтерской экспертизы проводится анализ соответствия сведений, отраженных в первичных документах предприятия, сведениям, отраженным в бухгалтерском учете. Также анализируется соответствие бухгалтерского учета на предприятии установленным Законом о бухгалтерском учете и Положением о бухгалтерском учете правилам.

При проведении бухгалтерских экспертиз могут быть рассмотрены следующие ситуации:

1. Установление фактов отражения либо не отражения в бухгалтерском учете определенных финансово-хозяйственных операций (полнота отражения выручки, анализ движения денежных средств и т.п.).

   Примеры вопросов:

   • Соответствуют ли данные синтетического учета и отчетности организации первичным документам по оприходованию денежных средств? Если нет, то на какую сумму допущено искажение показателей отчетности об объемах привлеченных денежных средств?
   • Соответствуют ли данные бухгалтерского учета о списании денежных средств с расчетного счета организации по чекам (номер и дата) данным, отраженным в кассовых документах за соответствующий период (кассовая книга, приходный(расходный) кассовый ордер)?

2. Определение соответствия отражения финансово-хозяйственных операций правилам ведения бухгалтерского учета.

   Примеры вопросов:

   • Соответствует ли правилам ведения бухгалтерского учета оформление операций по расходованию денежных средств, произведенному по платежному поручению (номер и дата)?

Финансово = кредитная экспертиза

В ходе проведения данной экспертизы проводится проверка целевого расходования и использования денежных средств и кредитов. Соблюдение условий кредитования и обоснованности применения санкций в отношении организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Проводится анализ ситуаций, связанных с определением хозяйственного положения и финансового состояния заемщика в период его обращения в банк за получением кредита.

Примеры вопросов:

• На какие цели были направлены денежные средства, полученные ООО «***» по кредитному договору (договору займа, номер, дата)?
• Какова сумма процентов должна быть уплачена ООО «***» (индивидуальным предпринимателем, гражданином) по кредитному договору (номер, дата)?

Налоговая экспертиза

В ходе проведения налоговых экспертиз проводится анализ соблюдения налогового законодательства, устанавливается влияние совершения тех или иных финансово-хозяйственных операций на определение налогового бремени.

Примеры вопросов:

• Каким образом повлияло на определение налоговых обязательств по уплате НДС отражение в бухгалтерском учете ООО «***» финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «+++»?
• В полном ли объеме выполнены обязательства ООО «***» как налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ?
• Соответствует ли отражение ООО «***» в составе затрат, относящихся на себестоимость продукции, расходов, связанных с ***, законодательству о налогах и сборах?